Если торговля на территории офиса и шоу-рума осуществляться не планируется, а заказ товара будет осуществляться через интернет-магазин, то необходимо ли платить торговый сбор?

Вопрос: Интернет-магазин с основным видом деятельности 47.74 планирует открыть шоу-рум (демонстрационную комнату). Появится ли обязанность по уплате торгового сбора, если торговля на территории офиса и шоу-рума осуществляться не планируется. Шоу-рум будет предназначен только для демонстрации товара покупателям. Заказ товара будет осуществляться через интернет-магазин, передача товара будет производиться через курьерскую службу, пункты выдачи.

Ответ: Если в шоу-руме принимается оплата от покупателей, то вам необходимо платить торговый сбор. В противном случае, торговый сбор платить не нужно.

Обоснование

Кто должен платить торговый сбор

Нужно ли платить торговый сбор с выставочного зала (шоу-рум). В шоу-рум только демонстрация товара и прием оплаты

Да, нужно.

Торговый сбор платят с продажи товаров через объекты стационарной торговой сети (п. 2 ст. 413 НК). При этом считается, что объект используют в торговой деятельности, если договоры купли-продажи с покупателями заключают в этом объекте.

При продаже товаров по образцам договор розничной купли продажи можно заключить, ознакомив покупателя с образцом (). Договор считайте заключенным в тот момент, когда получите от покупателя деньги и выдадите кассовый чек (п. 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства от 21.07.1997 № 918).

В рассматриваемой ситуации шоу-рум используют не только для демонстрации образцов, там также принимают оплату от покупателей (оснащен необходимым оборудованием). Таким образом, несмотря на то что товар отгружают со склада, договоры заключают непосредственно в шоу-рум. То есть фактически выставочный зал используется для продажи товаров. Исходя из этого, с выставочного зала (шоу-рум), который предназначен в том числе для приема платежей от покупателей, нужно платить торговый сбор. Минфин подтверждает такой вывод в

Если в помещении, где выставлены предоставленные демонстрационные образцы товаров, заключаются договоры купли-продажи с покупателями и принимаются от них деньги, то должны заплатить торговый сбор.

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 411 НК РФ плательщиками сбора признаются организации и ИП, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории города Москвы, в отношении которых законом города Москвы установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества.

Согласно п. 2 ст. 413 НК РФ установлен перечень видов торговли, при которой торговый сбор подлежит уплате:

1. торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
3. торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
4. торговля со склада.

Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» (далее - Закон № 62) освобождение от уплаты торгового сбора действует в отношении торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала, объекты нестационарной торговой сети или объекты стационарной торговой сети с залом (залами) площадью менее 100 кв. метров, при одновременном соблюдении следующих условий: основной вид деятельности, указанный при государственной регистрации юридического лица или ИП, относится к предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, услуг стирки, химической чистки и окрашивания текстильных и меховых изделий, по ремонту одежды и текстильных изделий бытового назначения, по ремонту обуви и прочих изделий из кожи, по ремонту часов и ювелирных изделий, по изготовлению и ремонту металлической галантереи и ключей; площадь, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки и демонстрации товаров, составляет не более 10 процентов общей площади объекта, используемого для осуществления деятельности, указанной выше.

В свою очередь, Минфин РФ в Письме от 11.02.2013 № 03-11-06/3/3381 указал, что выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети. Такового же мнения придерживаются и суды (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.2013 № А25-347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.2013 № А79-8172/2012 округов).

Эквайринг - это способ оплаты товаров и услуг с помощью платежных карт. При этом торговый эквайринг - это когда клиент выбирает товар и предоставляет карту продавцу для расчета. Продавец считывает карту с помощью необходимого оборудования, после чего покупатель подтверждает сделку путем ввода PIN-кода от карты.

Поскольку в помещении, где выставлены предоставленные демонстрационные образцы товаров (щоу-рум), будет установлен торговый эквайринг, а также проходить по нему оплата (будут заключаться договоры купли-продажи с покупателями), то в этом случае необходимо заплатить торговый сбор.

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Наша организация должна постоянно наблюдать списки, чтобы уведомить Департамент о том что не являемся плательщиками торгового сбора?

Как уведомить налоговую и Департамент экономической политики о том что организация не является плательщиком торгового сбора подскажет статья.

Вопрос: Наша организация зарегистрирована в СПБ, основным видом деятельности является торговля мебелью. У организации в 2016 году было обособленное подразделение в Москве (выставочный зал) и склад в Московской области г. Химки. отгрузка товаров осуществлялась исключительно со склада г. Химки. В Москве в выставочном зале исключительно осуществлялась только демонстрация мебели и прием наличных от покупателей. Исходя из требований Закона г. Москвы от 17.12.14 №62и ст 411,416,418 НК РФ основанием для уплаты торгового сбора является ведение торговой деятельности в Москве, а торговый сбор подлежит оплате, если одновременно выполняются два условия: Образцы товаров выставлены там же, где их можно получить. Используемый вариант продажи товаров по образам под эти указанные выше условия не попадает. Мы получили из налоговой штраф 200 рублей за то что не встали на учет в качестве плательщика торгового сбора и штраф 40000 уплата торгового сбора. налоговая ссылается на то что выставочный зал в г. Москве был по данным Департамента экономической политики и развития г. Москвы в соответствии с п. 7 порядка сбора обработки и передачи налоговым органом сведений об объектах обложения торговым сбором утв. постановлением от 30.06.15 №401-ПП включен в список объектов, которые являются плательщиками торгового сбора 27.07.16. Так как наша организация не подала уведомление (заявление) о том, что не являемся таким объектом в течении 20 дней, то должны уплатить штраф и сбор. Правомерны ли действия налоговой инспекции? Возможно ли нам избежать штрафа? У нас открывается еще один выставочный зал в Москве. Или организация может каким либо способом уведомить налоговую и Департамент экономической политики о том что не являемся плательщиком торгового сбора заранее, не дожидаясь, когда включат в списки?

Ответ: Да, правомерны. Согласно позиции Минфина и суда использование выставочного зала априори считается объектом обложения торговым сбором. Тот факт, что сама отгрузка производится со склада значения не имеют, так как есть условие о демонстрации товара и получение оплаты – то есть признаки, подтверждающие заключение договора.

Избежать штрафа Вы вряд ли сможете, так как чтобы его избежать, Вам нужно в суде доказывать, что объект не является объектом обложения торговым сбором, но учитывая, что судебная практика складывается в пользу налоговой, шансов на это мало.

Следить за списками смысла нет, так как Вы подпадаете под определение плательщика, если осуществляете демонстрацию товаров в выставочном зале (шоуруме) и прием оплаты.

Первые «подножки» торгового сбора: разбираемся с неясностями новой главы НК РФ

При продаже товара через шоу-рум и выставочный зал торговый сбор, скорее всего, придется уплатить

Наша компания занимается оптовой торговлей мебели. Мебель из шоу-рума не продается и выставлена как образец. Раз мы не осуществляем торговлю непосредственно в шоу-руме, то и торговый сбор не должны уплачивать, верно?

Торговым сбором облагается продажа товаров через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (подп. 3 п. 2 ст. 413 НК РФ). В организации, которая продает товары по образцам, необходимо выделить помещения для их демонстрации (п. 13 Правил продажи товаров по образцам, утв. постановлением Правительства РФ от 21.07.97 № 918).

Такие образцы продавец выставляет в месте продажи в витринах, на прилавках, подиумах, стендах, специальных пультах, оборудование и размещение которых позволяет покупателям ознакомиться с товарами (п. 14 указанных выше правил).

И Минфин России, и суды считают, что выставочный зал (шоу-рум) относится к объектам стационарной торговой сети (письмо от 11.02.13 № 03-11-06/3/3381 , постановления ФАС Северо-Кавказского от 24.10.13 № А25-347/2013 и Волго-Вятского от 15.07.13 № А79-8172/2012 округов). Несмотря на то, что сама представленная в шоу-руме мебель не продается, образцы способствуют продажам.

Полагаем, необходимость уплаты торгового сбора будет зависеть от того, где вы заключаете договор купли-продажи. Если это происходит в шоу-руме, то заплатить торговый сбор придется. Даже несмотря на то, что товаром будет не выставленная в шоу-руме мебель, а продукция из каталога.

Не нужно будет платить торговый сбор, если, ознакомившись с образцами товара, покупатель приобретает мебель в офисе вашей компании, который расположен в обособленном от шоу-рума помещении. Ведь офис торговым местом не является и торговля через офис не приводит к необходимости уплачивать торговый сбор.

Наша организация осуществляет оптовую торговлю металлопроката со склада (арендованная огороженная площадка), расположенного в ЮЗАО Москвы. Офис зарегистрирован в центральном административном округе (ЦАО). Являемся ли мы плательщиками торгового сбора?

Нет, не являетесь. Торговый сбор в отношении такого вида деятельности, как «Торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада» в Москве, не установлен. При этом складом являются здания (строения, сооружения) или их части, предназначенные для хранения товара, не предусматривающие к нему доступ покупателей и не имеющие оборудования для выкладки и демонстрации товара, а также для проведения денежных расчетов с покупателями.

Облагается ли торговым сбором деятельность общественной организации, которая издает журнал и реализует его, торгуя со склада или отправляя покупателю почтой? Похожая ситуация: та же организация издала книги, торгует ими со склада, или высылает покупателю экспресс-почтой. Подпадает ли организация в этом случае под торговый сбор?

Нет, в данном случае торговый сбор платить не нужно.

Как уже отмечалось, ставка торгового сбора в отношении торговли со склада Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» не установлена. Следовательно, при осуществлении указанного вида деятельности организация не является плательщиком торгового сбора. Напомним, что у склада не должно быть специального оборудования, предназначенного и используемого для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров.

Доставка товаров покупателю почтой является услугой, а не торговой деятельностью, поэтому также не облагается торговым сбором.

При этом не имеет значения, торгует организация товарами собственного производства или продукцией других компаний.

Организация, имеющая свой транспорт, заключила договоры купли-продажи строительного песка. Мы покупаем и продаем песок машинами. Является ли это развозной торговлей? Нужно ли нам платить торговый сбор в Москве, если организация зарегистрирована в городе, а купля-продажа осуществляется в Московской и других областях?

В данном случае торговый сбор платить не нужно. Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность, подразумевающую уплату торгового сбора, на территории Москвы, используя здесь же объекты движимого и (или) недвижимого имущества.

Использование движимого имущества в Московской области не облагается торговым сбором.

Является ли плательщиком торгового сбора кафе, зарегистрированное в Москве, по месту нахождения? В данном кафе есть витрина с реализуемыми блюдами, т. е. присутствует демонстрация товара. ОКВЭД у данной организации 55.30 - деятельность ресторанов и кафе.

Нет, не является. Услуги общественного питания не признаются торговой деятельностью, в отношении них не применяется глава 33 «Торговый сбор» Налогового кодекса РФ, соответственно, торговым сбором они не облагаются.

Однако важно отметить, что если реализация продукции (в т. ч. собственного производства), осуществляется вне оказания услуг общественного питания, и при этом используется объект движимого или недвижимого имущества, имеющий признаки торгового объекта, то она подлежит обложению торговым сбором.

Наше ООО находится на Общей системе налогообложения. Основной вид деятельности - оптовая торговля светильниками, мебелью, дополнительный - розничная торговля светильниками, красками, мебелью, розничная торговля через Интернет (есть интернет-магазин). Работаем, в основном, с юридическими лицами. Кассового аппарата нет. Имеем ли мы право принимать оплату за товар на расчетный счет от физических лиц (продажа через интернет-магазин), не уплачивая при этом торговый сбор? Собственного склада у нас нет. Заявление на постановку на учет по торговому сбору мы не подавали.

Напомним, плательщиками торгового сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Москвы виды предпринимательской деятельности, в отношении которых установлен торговый сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества (объекта осуществления торговли) на территории Москвы и при установлении ставки в отношении указанного вида деятельности.

Если организация занимается торговлей на территории Москвы (в том числе используя такие инструменты, как прием заказов по телефону, по электронной почте или через интернет-магазин, оказывая услуги доставки курьером, почтой, транспортом) и при этом не использует объекты для ведения торговли, то торговый сбор она не уплачивает. Платеж не взимается и в том случае, когда у организации есть склад, который закрыт для покупателей и не оснащен оборудованием для демонстрации товара и денежных расчетов с клиентами.

Организация на общей системе налогообложения открыла обособленное подразделение в Москве и производит отгрузку товаров с холодного склада оптом и в розницу. На территории склада находится будка для персонала размером 5 кв. м, оборудованная контрольно-кассовой техникой, где производятся наличные и безналичные расчеты с покупателями. Нужно ли организации уплачивать торговый сбор?

Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе» ставка торгового сбора для торговли, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, не установлена.

Таким образом, такой вид деятельности, как торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада, в Москве торговым сбором не облагается. Важное условие: у склада не должно быть признаков торгового объекта, в частности, оснащенности оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров).

При этом необходимо отметить, что форма осуществления расчетов (наличный или безналичный расчет) не имеет определяющего значения в рамках обложения торговым сбором.

В этой статье читайте:

• что такое Интернет торговля;
• общее понятие торгового сбора и случаи обязательной его уплаты;
• при каких условиях интернет-магазин может стать плательщиком торгового сбора.

В России конкуренция в розничном бизнесе очень высока. Поэтому начинающие коммерсанты и организации открывают свой первый бизнес в интернете. О переходе на сетевые продажи задумаются и многие действующие хозяйствующие субъекты.

В этой статье Вы узнаете о том, что же такое интернет торговля. Какими нормативными документами следует руководствоваться при организации продаж в сети интернет. А так же о том, необходимо ли бизнесу в интернете уплачивать торговый сбор.

Сразу следует обратить внимание читателя на то, что в деятельности, связанной с продажей товара в сети интернет, хозяйствующий субъект может применять как общую систему налогообложения, так и уплачивать единый налог по УСН. Применять же ЕНВД и патент по такой деятельности нельзя. Автор еще раз обращает внимание читателя на то, что речь в данном статье идет именно о продажах в сети. Демонстрация товара на сайте и его продажа в розничном магазине к этой ситуации не относится.

Так же продажа товаров через интернет не относится к разносной мелкорозничной торговле. См., например, пункты 71-75 ГОСТ Р 51303-2013.

Что такое Интернет-торговля

Интернет-торговля урегулирована нормами параграфа 2 «Розничная купля-продажа» главы 30 Гражданского кодекса РФ, Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», а также Правилами продажи товаров дистанционным способом (утверждены Постановлением Правительства РФ от 27.09.2007 № 612).

Вообще основные положение о интернет торговле изложены именно в правилах. Документ устанавливает, что продажа товаров дистанционным способом - продажа товаров по договору розничной купли-продажи. Такой договор заключается на основании ознакомления покупателя с товаром по сети Интернет.

Так же в правилах сказано, что предложение товара в его описании, которое содержит все существенные условия договора и обращено к неопределенному кругу лиц, признается публичной офертой. В этом случае продавец обязан заключить договор с любым лицом, выразившим намерение приобрести товар, предложенный в его описании.

Поэтому при продаже товаров дистанционным способом договор считается заключенным:

• с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека либо иного документа, подтверждающего оплату товара;

• с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар.

Кстати, с момента получения продавцом соответствующего сообщения покупателя о намерении заключить договор у продавца возникают обязательства по передаче товара.

Таким образом, интернет-магазины реализуют свои товары посредством дистанционной торговли.

Какой код ОКВЭД следует выбрать для интернет-магазина

Сейчас организации и предпринимателей должны указывать в заявлениях на регистрацию коды ОКВЭД из нового классификатора (ОК 029-2014). Если указать старые коды (ОК 029-2001), то в регистрации могут просто-напросто отказать. Своим разъяснениям от 24 июня 2016 № ГД-4-14/11306 ФНС России об этом позаботилась.

В действующем классификаторе интернет бизнесу присваивается код - 47.91 «Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет».

Вновь зарегистрировались и собираетесь вести продажи в интернете? Указывайте этот ОКВЭД в заявлении на регистрацию.

Хотите расширить бизнес и продавать товары по сети? Тогда дополните единый реестр юрлиц или предпринимателей соответствующим кодом.

Обязательное применение онлайн-кассы для Интернет-магазина

При продажах товара в сети коммерсант или организация обязаны применять онлайн-ККТ. Доставку товара до покупателя производит курьер? Снабдите его специальным беспроводным устройством, позволяющим выдавать чеки. Пробивать чеки заранее в магазине нельзя.

Оплата поступает платежной картой (например, через сайт продавца)? В этом случае так же применяется онлайн-касса. При этом чек направляется в электронном виде на абонентский номер покупателя или на адрес электронной почты в момент расчета. Для таких расчетов существует специальная ККТ, которая позволяет автоматизировать учет расчетов и формировать чеки без участия продавца.

Покупатель оплачивает товар через личный кабинет банка в мобильном приложении или электронным кошельком? Тогда применять онлайн-ККТ необходимо с 01.07.2018 года.

Работаете с платежным агентом? В этом случае применять онлайн-ККТ обязан именно он. Интернет-магазин обязан направить платежному агенту всю информацию о продаваемом товаре. Это связано с тем, что эти данные должны быть видны на чеке платежного агента.

Плательщики торгового сбора

Торговый сбор относится к местным сборам. Сбор может быть установлен в любом населенном пункте по решению властей. А вот в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами.

На сегодняшний день такой Закон действует только на территории города Москва (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).

Итак, на основании основных положений Налогового кодекса РФ платить торговый сбор должны все торговые организации и предприниматели. К видам деятельности, по которым уплачивается сбор относится:

• торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами;
• торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;
• торговля с товарных складов.
• торговля через объекты нестационарной торговой сети.

В Москве этот перечень ограничен. Дело в том, что Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 не устанавливает ставок в отношении торговли со складов. Если в отношении сбора не установлен главный элемент, то платить его не нужно.

Торговый сбор и интернет-торговля

Контролирующие органы в лице Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы указывают на то, что организация торговли в интернет-магазинах не имеет признаков торговой деятельности, в отношении которой следует уплачивать торговый сбор.

Дело в том, что у интернет-магазинов нет ни торговых залов, ни стационарных торговых объектов. Как было сказано выше продажа товара дистанционным способом предполагает передачу товара покупателю через курьера, в пункте выдачи Заказа или на складе. А продажа со склада в Москве торговым сбором не облагается.

Поэтому московские интернет-магазины плательщиками торгового сбора не признаются 1 . И не могут ими стать до те пор, пока:

• продажу в сети не приравняют к продаже товара со склада (что по определению норм Законодательства невозможно);
• в Законе не появится ставка сбора по торговле со складов.

А как быть тем субъектам предпринимательской деятельности, которые принимают Заказы на сайтах, но продают товар непосредственно в офисе или в торговом отдельном павильоне или помещении? Автор статьи в самом начале обратил внимание, что такая деятельность под интернет-торговлю не попадает. А значит принимать во внимание разъяснения Минфина России и Департамента экономической политики и развития г. Москвы нельзя.

В данном случае место, где происходит продажа товара по предварительному заказу признается торговым объектом. Это может быть не только торговый объект по правоустанавливающим документам. Это может быть и помещение или офис в объекте недвижимости - объекте, в котором совершаются сделки купли-продажи. Поэтому в данном случае хозяйствующий субъект признается плательщиком торгового сбора.

Кстати, региональные и местные законы могут устанавливать льготы по сбору. Так, например, в статье 3 Закона г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 установлен перечень льгот как по направлением торговой деятельности, так и для отдельных организаций и коммерсантов.